油价包涵什么税种_油价包涵什么税种呢

1.汽油消费税与燃油税的区别

2.新一轮消费税改革将带来什么变化

经济效益是企业追求的主要目标之一。石油企业在选择是否开发某个低品位油气资源项目时，必定要对其经济性进行评价，即考虑在现有或将来的油气价格水平下，收入是否能够平衡成本以及获利多少的问题。由于石油企业的税费在开发成本中占较大的比重（2006年石油税费占收入的11.32%;2007年随油价上升进一步提高到14.94%,2008年为22.02%,2009年为17.88%。见附录一中表3），税费问题不容忽视。鉴于各石油公司的详细财务数据为企业机密，本研究采取估算的方法测算税费（其中，有些数据计算参考并比照中石油的公开数据进行计算）。设P为价格，Q为销售量，c为单位完全成本，C为总成本。

4.3.1　低品位油气开发成本中的税费构成

根据2.1节的分析可知，石油企业原油开发的总税费CT包括：探矿权使用费与价款Ct1，采矿权使用费与价款Ct2，权利金Ct3，石油特别收益金Ct4，资源耗竭补偿费Ct5，矿产资源生态补偿费Ct6，企业所得税Ct7，增值税Ct8，城市维护建设税Ct9，教育费附加Ct10，和其他ε，即

低品位油气资源税费政策研究

式（4.1）中，由于ε在总税费中所占的比重很小，不到5%（包括消费税、营业税、房产税、土地使用税、车船使用费、关税、印花税、耕地占用税等），因此，可以忽略不计。天然气开发成本中的税费比原油少“石油特别收益金”一项。

根据《中国石油天然气集团公司2008年度报告》的数据整理显示（见附录一中表4），2008年，中石油油气完全开发成本为46.86美元/桶。根据课题组掌握的情况，低品位石油的完全开发成本高于常规油气大约20%～40%，为了便于分析和计算，取中间值30%，即约为60美元/桶（不含企业所得税），其中税费为19.28美元/桶（见附录一中表4）。

下面将以2008年的低品位油气开发数据为基础，测算新的低品位税费体系中，各税（费）率的调整对总开发成本的影响。

4.3.1.1　权利金

新设立的权利金由现行油气税费中的资源税、矿区使用费和矿产资源补偿费整合而成。计算公式如下：

低品位油气资源税费政策研究

其中，T3为权利金费率，根据油气资源的品位高低设定不同的税率。

原资源税中原油税率从14～30元/吨浮动，变动范围为0.28～0.60美元/桶，取平均值则为22元/吨，折合0.44美元/桶（按1美元＝7元人民币的汇率折算）。

原矿产资源补偿费为收入的0.01，即当P=87.55美元/桶时（采用2008年中石油的均价，见附录一中表1），原矿产资源补偿费为0.88美元/桶。

由于原矿区使用费只针对海上石油业务和陆上对外合作项目收取，而这部分费用在中石油整体石油税费中所占的比例较小，因此，测算中暂忽略不计。

由于原有的三大税（原资源税、原矿产资源补偿费以及原矿区使用费）中，原资源税浮动范围0.28～0.60美元/桶，无法体现级差地租。从表4.2可以看出，三大税所占收入的比重小，并且不仅没有随着油价的上升而提高，反而逐渐下降。

根据4.1节的分析可知，原资源税的税费标准过低，几乎无法体现国家对矿产资源的所有权，因此有必要提高其所占的比重。同时，根据2.3节的分析以及表2.9可知，世界大多数资源国的权利金多数处于10%左右（如哈萨克斯坦为2%～6%、美国为12.5%等）。而且，本研究的调查问卷结果显示，80%的人认为应该降低低品位油气资源的矿区使用费。故根据油气资源的品位高低，将三项税费合并后的权利金设定在2%～10%的范围进行测算，并采取随价计征的方式进行征收，当油价下降到50美元/桶以下时，调整后的权利金降为1%，甚至免征（具体标准有待进一步研究）。由此，当油价上涨时，企业收益增加，相应地税费绝对值也将提高；当油价下跌时，企业获得的收入减少了，相应地，税费绝对值也将下降，保证在低油价时石油企业也能获得一定的收益，维持投资的积极性。对于品质不好的低品位石油资源，可以采取低费率。根据课题组掌握的情况，低品位油气资源开发的单位完全成本（不含所得税）约为60美元/桶。为了使石油企业在50美元/桶以下的油价水平下仍然具有开发低品位油气资源的积极性，建议当油价下降到50美元/桶以下时，调整后的权利金下降为1%，甚至免征。下面对不同油价水平下、不同费率情况下新的权利金进行简单测算，并与原税费制度下的税费水平进行比较，见表4.2。

表4.2 不同价格水平权利金与原税（费）目对比　（单位：美元/桶）

从表4.2测算可以看出，石油资源级差地租的范围在不同的油价水平下，从以前的0.28～0.60美元/桶，扩大到现在的4.05～9.2美元/桶。2008年，中石油平均油价为87.55美元/桶，折算为4227元/吨，低品位和常规油气分别按合并调整后的权利金来计算，分别为84.5元/吨（4227×2%=84.5）和422.7元/吨（4227×10%=422.7），最大相差388.2元/吨（422.7-84.5=388.2）。

4.3.1.2　资源耗竭补偿费

资源耗竭补偿费是本研究新设的费种，以调节地方经济发展，采取从价计征的方式，即开采一定量的油气，必须支付一定的费用来弥补不可再生资源的消耗，并用于维持当地经济可持续发展。其计算公式为：

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其中T5为资源耗竭补偿费率。

本课题组暂将T5设定为0.5%，根据公式4.3，则2008年资源耗竭补偿费为C15=0.005×87.55×134900=59052.48

2008年全国原油产量1.9亿吨，折合为134900万桶；2008年中石油油价水平为87.55美元/桶，国家可获得收益59052.48万美元。

4.3.1.3　矿产资源生态补偿费

矿产资源生态补偿费为本研究新设费种，主要用来弥补油气开采过程中对环境破坏的修复成本。其计算公式为：

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其中，T6为矿产资源生态补偿费率。

本课题组暂将T6设定为0.5%，由于矿产资源生态补偿费与资源耗竭补偿费费率相同，则2008年国家可获得59052.48万美元，用于当地生态补偿。

4.3.1.4　石油特别收益金

石油特别收益金Ct4的计算公式为：

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其中：T4为石油特别收益金率；b为起征点；θ为速算扣除数。

在现行的石油特别收益金中，起征点为40美元/桶，征收比率20%～40%（如表2.1所示），其计算公式与上式相同。从石油特别收益金的征收目的来看，应该为暴利税，而低品位石油的开发成本达到了60美元/桶左右，即油价在60美元/桶以下时，不存在暴利，征收其在40～60美元/桶区间的暴利税是不合理的，因此应该将低品位油气资源的起征点提高到60美元/桶，如表4.3所示。

表4.3 低品位石油特别收益金征收费率与速算扣除数

从表4.4和图4.2可以看出，当石油价格低于60美元/桶时，低品位石油特别收益金为0，而当石油价格从60美元/桶开始增长时，低品位石油特别收益金曲线呈非线性加速增长，与常规石油特别收益金差距最高达到了8美元/桶。因此，仅通过提高起征点即可以达到降低低品位油气资源税费的目的。

表4.4 不同价格水平下低品位石油特别收益金对比表　（单位：美元/桶）

图4.2 低品位石油特别收益金对比图

由于石油特别收益金在税费总额中所占比重很高。2008年中石油平均每桶原油的税费为19.23美元/桶，而石油特别收益金为15.97美元/桶。如果实行新的低品位油气资源政策，则每桶原油税费成本能降低8美元/桶左右，即将低品位石油总税费水平降低40%左右。

4.3.1.5　探矿权、采矿权使用费和价款

《探矿权采矿权使用费和价款管理办法》（财综字[1999]74号），规定探矿权使用费以勘查年度计算，按区块面积逐年缴纳，第一个勘查年度至第三个勘查年度，每平方千米每年缴纳100元；从第四个勘查年度起每平方千米每年增加100元，最高不超过每平方千米每年500元；采矿权使用费按矿区范围面积逐年缴纳，每平方千米每年1000元。但由于其所占比重太小，不足总税费的1%，即平均每桶石油小于0.024美元，因此不作重点讨论。

4.3.1.6　企业所得税

企业所得税Ct7的计算公式为：

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其中，T7为企业所得税税率25%。

由于企业所得税率为完税（销售税金与附加）后的收益，因此在上式中进行模糊处理，用（油价－不含所得税的完全成本）×0.25，即可得单位所得税。由此可以得出每桶原油的企业所得税费，如表4.5所示。

表4.5 不同油价水平下的企业所得税与所占比重　（单位：美元/桶）

在调查问卷中，有74%的人认为针对低品位油气资源，现行企业所得税税率应该降低，但是由于所得税是国家财政税收的重要来源，其调整和改革涉及面大，影响国民整体收支平衡，因此不建议对其税率进行调整。可以采取一些优惠政策鼓励和刺激低品位油气的开发，如实行低品位油气开采加速折旧政策，加速成本的回收；对引进的先进技术和设备也可以采取加速折旧和摊销的方式；对三次开采、尾矿开发或新开发的小型油气田采取所得税减免政策等。

4.3.1.7　增值税

增值税Ct8的计算公式为：

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其中：T8为增值税税率17%,r为销项税与进项税之差。

在调查问卷中，有61%的人认为针对低品位油气资源，现行增值税税率应该降低，但是增值税也是国家的重要财政税收来源，因此不建议对其税率进行调整。但是可以通过增加进项抵扣项等方式来达到降低税费的目的，也可以通过制定一些有针对性的优惠政策，如针对于新开发的技术或者新投资的低品位油气田采取减半征收或全免的政策。

4.3.1.8　城市维护建设税

城市维护建设税Ct9的计算公式为：

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其中，T9为城市维护建设税税率。

在本研究的调查问卷结果中，40%的人认为城市维护建设费应该随增值税的减少而减少，不需要对其进行调整。

4.3.1.9　教育费附加

教育费附加Ct10的计算公式为：

低品位油气资源税费政策研究

其中，T10为教育费附加费率。

在本研究的调查问卷结果中，44%的人认为教育费附加随增值税的减少而减少，不需要对其进行调整，仍然以各单位实际缴纳的增值税、营业税、消费税总额的3%计征。城市维护建设税与教育费附加合计税费率大约为增值税的10%，则增值税、城市维护建设税和教育费附加的总和大约为销售收入的3%，即

低品位油气资源税费政策研究

将（4.2）～（4.10）式代入（4.1）式，可知

低品位油气资源税费政策研究

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上式中Ct1+Ct2的比重很小，不到总税费的5%。

4.3.1.10　小结

综上，对低品位油气资源税费进行如下调整（参见附录五）：

1）合并“资源税”、“矿产资源补偿费”和“矿区使用费”，统一征收“权利金”，将征收方式由现在的“从量计征”改为“从价计征”。权利金的计算公式为：应纳权利金金额＝权利金费率×价格×油气产量。为了便于操作，权利金费率根据不同地区油气品质的差异，按地区设置在2%～10%之间，且当油价低于50美元/桶时，低品位油气税费下降为1%，或者更低，甚至免征。

2）增设“资源耗竭补偿费”和“矿产资源生态补偿费”。按从价的方式进行计征。资源耗竭补偿费公式为：应纳资源耗竭补偿费金额＝资源耗竭补偿费费率（0.5%）×产量×价格。矿产资源生态补偿费公式为：应纳矿产资源生态补偿费金额＝矿产资源生态补偿费费率（0.5%）×产量×价格。税费主要归资源产地政府所有。

3）石油特别收益金的征收方式不变，仍按超额累进从价定率计征，但将原起征点提高到60美元/桶。

4）“增值税”和“企业所得税”的征收方式和税率不变，但是对于低品位油气可采取优惠政策。如“增值税”中可采取增加进项税、减半征收等方法（“城市维护建设税”和“教育费附加”等以“增值税”为基数的税费则随增值税的减少而减少）； “企业所得税”则采取加速折旧、减半或全免等方法。

5）其余税费保留原有方案不变。

4.3.2　不同油价水平下的税费分析

为了便于分析问题，以及考虑数据获取的可行性，仍采用中石油2008年的价格数据，即P=87.55美元/桶，则2008年低品位原油税费所占收入的比重ro为：19.28/P=22.02%。就课题组掌握的情况，目前我国石油产量中约有70%来自低品位石油资源。2008年我国国内原油产量1.9亿吨。据此推算，2008年我国原油产量中约有1.33亿吨为低品位石油，折合约9.5亿桶，即Q=9.5亿桶。将P=87.55美元/桶，Q=9.5亿桶代入式（4.11）中，分别计算在不同油价水平下的完全成本。计算结果如表4.6所示。

表4.6 调整税费后的不同油价水平下的税费分析　（单位：美元/桶）

2008年中石油的平均总税费为25.47美元/桶（含所得税）（见附录一表4）。2008年中石油的平均油价为87.55美元/桶，处于表4.6中的80～90美元/桶的油价区间。对于低品位油气，如果调整后的权利金的税率为2%，则税费只有19.09美元/桶，比25.47美元/桶降低了6.38美元/桶；对于高品位的油气，如果征收费率为10%的权利金，则税费基本持平，仅比25.47美元/桶提高了0.42美元/桶。也就是说，新税费的实施基本没有改变常规油气的税费负担，但是较大地降低了低品位油气的税负水平。

通过对表4.6中税费的总体分析， 的级差并没有随价格的增长而减少，也没有因为其他税费的加入掩盖了不同油气品质的差异而带来的税费差异。在级差绝对值最小的40～45美元/桶的油价水平下，低品位油气的税费仅为常规油气的37%（2.208/6.031≈37%），而在级差绝对值最大的100～110美元/桶的油价水平下，低品位油气的税费仅为常规油气的80%（33.406/41.806≈80%）。

图4.3表示了权利金率分别为2%,5%和10%情况下的单位石油的税费随价格增长的走势。从图中可以看出，石油的平均税费呈指数增长的趋势，保证了国家在油价增长时获得应得的暴利税。不仅如此，随着油价的上升，不同品质石油的级差税费有扩大的趋势。

图4.3 单位石油的税费随油价增长的走势

综上所述，低品位油气税费政策调整如表4.7所示。

1）由原资源税、原矿产资源补偿费、原矿区使用费合并为新的权利金，采取从价计征的方式，应纳权利金金额＝权利金费率×价格×产量。其税率根据油气品位的不同设定在2%～10%的区间浮动（当油价低于50美元/桶时，其税率下降为1%，甚至免征）。石油资源级差地租的范围从以前的0.27～0.48美元/桶扩大到现在的4.05～9.2美元/桶；

2）增设矿产资源生态补偿费、资源耗竭补偿费，矿产资源生态补偿费按从价方式进行计征。资源耗竭补偿费公式为：应纳资源耗竭补偿费金额＝资源耗竭补偿费费率（0.5%）×产量×价格。矿产资源生态补偿费公式为：应纳矿产资源生态补偿费金额＝矿产资源生态补偿费费率（0.5%）×产量×价格。增设的两项税费主要用来为资源所在地提供环境治理和经济补偿；

表4.7 新的低品位油气资源税费

3）将石油特别收益金的起征点提高到60美元/桶。而当石油价格从60美元/桶开始增长时，低品位石油特别收益金曲线呈非线性加速增长，与常规石油特别收益金差距最高达到了8美元/桶，将使得总税费水平下降了1/3强；

4）相关优惠政策，包括采取加速折旧、税费减半或全免等方法。

汽油消费税与燃油税的区别

油价倒挂是指原油厂商所提炼的成品油的价格要高于原油的情况。原油要经过一系列的提炼之后才能够成为成品油，提炼会有成本，因此成品油的价格要高于原油价格才对。

国内成品油价与国际油价背离，国际油价低时国内油价却较高，此时国内的原油储备过多，没有能力进一步扩大储备；而当国内油价下调后，国际油价重新上升，石油进口企业考虑到加工等环节的成本较高，为避免出现价格倒挂而不愿进口或少进口，主要通过消耗库存维持供应，直到国内油价新一轮的上涨。

油价倒挂的政策原因

一些国家为了提振汽车的消费，会给予炼油厂许多补贴来稳定或者降低油价，在原油价格上涨的时候，成品油的价格依旧会保持稳定，因此便会出现油价倒挂的现象。

事实上，我国国内汽油、柴油的知零售价格都是由政府定价的，而且我国一直致力于维护成品油价格的稳定，因此出现油价倒挂现象的可能性要高一些。

新一轮消费税改革将带来什么变化

1、性质不同：燃油税是政府对燃油在零售环节征收的专项性质的税收。通过征税的办法从油价中提取一定比例作为养路等费用。汽油消费税原指包含在汽油价格中的一种税费。

2、特点不同：燃油税专款专用的性质决定了其属于特定受益税。为了减少征收管理环节。降低征收成本，国家没有开征燃油税，而是并入消费税中，提高了汽油、柴油的消费税税率。

3、原理不同：燃油税通过将养路费捆绑进油价，将每辆汽车要交的养路费转换成税费，在道路等公共设施日益成为一种稀缺资源的大背景下，更多地体现了多用多缴，少用少缴的公平原则。在汽油和柴油的生产、委托加工和进口环节征收。

扩展资料：

注意事项：

我国法律已对成品油消费税明文规定。关于成品油消费税的注意事项，在这里找法网小编提醒大家。自2014年11月29日起，应指自11月29日零时起。纳税人人为调节销售时间节点的，税务机关一经查实，将根据税收征管法的有关规定予以处理。可以预测，这个敏感时点势必成为税务机关管理或检查的重点。

成品油消费税纳税人12月的消费税纳税申报，需要纳税人到税务机关的征收大厅进行人工申报并递交相应纸质资料，不接受网上申报、电话申报等其他方式。

百度百科-燃油税

百度百科-汽油消费税

成品油等部分产品消费税从11月29日起调整。专家认为，此举有利于推动节能减排、促进新能源产业发展，也将进一步助力结构调整，此时调整成品油消费税用意深远。《经济日报》记者就部分热点话题采访了有关负责人和专家学者—

摩托车、成品油、汽车轮胎、酒精等等，这些生活中的消费品，将消费税改革这一国家战略决策与普通百姓的生活紧密联系在一起。11月28日，国务院对成品油等部分消费税相关政策进行调整，不仅意味着财税体制改革中又一大税种“破冰”前行，还将进一步激发消费税的调节作用，促进新能源开发利用，推动经济平稳健康可持续发展。

精细：调整有增有减

所谓消费税，是政府向特定消费品征收的税项，在我国有14个税目，征收对象包括汽车、摩托车、成品油、烟、酒、高档手表、游艇等。

据国家税务总局有关负责人介绍，此次消费税改革主要涉及3个主要内容。具体包括，按照“不因提税导致油价上涨”的原则，适当提高汽、柴油等成品油的消费税；取消对小排量摩托车、酒精、汽车轮胎等比较日常化消费品的消费税；停止征收成品油价格调节基金，杜绝乱收费，规范市场行为。

“本次对成品油等产品消费税政策进行调整，是我国改革和完善消费税制度的一项重要内容。”财政部税政司有关负责人表示。

自1994年实施新税制以来，消费税在筹集财政收入、引导生产和消费、促进节能环保、调节收入分配等方面发挥了重要作用。但随着我国经济社会发展，消费税征收范围偏窄、税基偏小等问题逐渐显现出来，消费税制度亟须改革完善。

“按照党的十八届三中全会的部署，消费税改革基本思路是"调整消费税征收范围、环节、税率，把高能耗、高污染产品及部分高档消费品纳入征收范围"，此次调整是改革进程的一个重要环节。”财政部税政司有关负责人告诉记者。

精准：引导合理消费

对于此次消费税改革，社会关注的焦点在于成品油价格会不会因此上涨，新增的税收又将用于何处？

国家发改委有关负责人在接受《经济日报》记者采访时表示，我国成品油价格根据每10个工作日的波动进行一次调整，成品油价格自6月份以来震荡下行，目前仍有一定的降价空间，此次成品油提税可以起到一定的对冲作用，国内成品油价格将维持不变。

具体到对“有车一族”的影响，有关专家表示，不会因此增添明显的经济负担。以一辆油耗8.5升/百公里的小汽车一年行驶1.2万公里来测算，成品油税率变化产生的油价波动，1年约新增税负120元，平均到每月仅10元多。

“其实，民众关注的不只是开支增加的问题，他们更关心这部分税收用到哪里去了。”清华大学经济管理学院副院长白重恩对记者说。

对此，财政部税政司有关负责人告诉记者，提高成品油消费税的新增收入将被纳入一般公共预算统筹安排。“一方面，可以增加治理环境污染、应对气候变化的财政资金，提高人民健康水平，改善人民生活环境。另一方面，将用于鼓励新能源汽车发展，促进能源节约。”该负责人说。

此次消费税改革的作用，在于引导消费行为，鼓励人们节约资源。有关专家表示，随着改革的推进，影响生态环境、大量消耗自然资源的消费行为将会受到明显影响，而一般的日常消费将不会受到太大影响。

相关政策——

财税[2014]93号 财政部 国家税务总局关于调整消费税政策的通知

财税[2014]94号 财政部 国家税务总局关于提高成品油消费税的通知

财税[2014]96号 财政部关于停止征收成品油价格调节基金有关问题的通知

国家税务总局公告2014年第65号 国家税务总局关于成品油消费税有关问题的公告

精心：助力结构升级

从国际上的情况来看，欧盟等发达国家的汽油、柴油税负分别为56%和50%，日本为42%和30%，韩国为52%和43%。此次提高成品油消费税单位税额水平后，我国汽油、柴油流转税税负将分别由32%和29%提至34%和31%，主要用油行业和居民消费的纳税额会因此增加一些，但仍明显低于欧盟国家的税负水平，与日韩等周边国家相比也明显偏低。“这一税负水平是与我国现实经济状况与长远发展战略相适应的。”财政部税政司有关负责人解释说，此次调整产生的多重效应，将进一步推动我国经济结构调整升级。

首先，此次调整有利于推动节能减排，缓解大气污染防治压力。我国石油利用率低、单耗水平高、浪费现象严重。随着机动车保有量的快速增长，耗油量急剧增加，燃油污染日益严重。目前，大城市空气中的一氧化碳、氮氧化物主要来自机动车尾气排放，以灰霾污染为特征的复合型污染十分突出。“适当提高成品油消费税，可以合理引导消费需求，促进石油资源的节约利用，减少大气污染物排放。”财政部税政司有关负责人说。

其次，此次调整还将对新能源产业发展起到促进作用，推动能源生产方式的变革。随着经济发展和人民生活水平的提高，我国的石油需求不断增加，目前已成为世界上第一大石油进口国，石油对外依存度接近60%。消费税改革，有利于新能源的开发和利用，推动我国经济迈向健康可持续的增长模式。

“有增有减的改革，将使消费税结构更加合理。”财政部财政科学研究所所长刘尚希告诉记者。比如，气缸容量250毫升以下摩托车的销售总量，85%在县、乡地区，主要消费群体也来自这些地区。因此，此次对这部分摩托车的消费税从以前征收3%调整为取消征收，将产生重要影响。“测算结果显示，这项政策调整后减税额度在10亿元左右。”财政部税政司有关负责人说，这也将带动摩托车消费和相关产业发展，充分体现了消费税的调节作用，在保障基层百姓生活需求的同时，对高污染、高能耗的消费行为也要加强调控。

此次消费税政策调整大幕的拉开，与营改增、小微企业减免税、资源税从价计征一起，成为税制改革的重点环节，标志着深化财税体制改革取得实质性进展，将对我国建立现代财政制度、实现经济健康可持续发展发挥重要作用。